Bilans tokova gotovine
Bilans tokova gotovine (Izvještaj o tokovima gotovine) je osnovni finansijski izvještaj koji sveobuhvatno prikazuje novčane efekte proistekle iz poslovnih, investicionih i finansijskih aktivnosti preduzeća u određenom vremenskom periodu. Informacije o tokovima gotovine korisne su u pružanju osnove internim i eksternim korisnicima finansijskih izvještaja za procjenjivanje sposobnosti preduzeća da generiše gotovinu, i potrebe preduzeća da tu gotovinu koristi. Omogućava ocjenu likvidnosti u prethodnom periodu te projekciju novčanih tokova za naredni obračunski period.
Za sastavljanje ovog izvještaja prema direktnoj metodi, koja se primjenjuje u našim preduzećima, koristi se bilans stanja i bilans uspjeha, ali i druge informacije iz računovodstvenog sistema.
On predstavlja pregled sticanja i trošenja gotovine preduzeća u određenom vremenskom periodu. Akcionari i menadžeri preduzeća su usredsređeni na uvećanje vrednosti akcija koje su vezane za stvaranje gotovog novca. U tom smislu je važno razlikovati dobitak od gotovog novca koji preduzeće zarađuje.
Prema Međunarodnom računovodstvenom standardu br.7 - Izveštaj o novčanim tokovima, novčani tokovi se klasifikuju na: novčane tokove iz poslovne aktivnosti, novčane tokove iz investicione aktivnosti i novčane tokove iz finansijske aktivnosti.
- Novčani tokovi koji se javljaju u okviru poslovne aktivnosti utiču na bilans uspeha, odnosno predsavljaju elemente za utvrđivanje neto dobitka.
- Investiciona aktivnost se odnosi na vrednovanje i selekciju ulaganja čiji je rok duži od jedne godine. U primanje gotovine po osnovu investicionih aktivnosti spadaju: prodaja osnovih sredstava, prodaj obveznica i akcija drugih preduzeća, dok izdavanja po ovom osnovu čine nabavka osnovnih sredstava, kupovina obveznica i akcija drugih preduzeća.
- Finansijsku aktivnost predueća čine odnosi sa vlasničina (inokosnima ortacima ili deoničarima) i poveriocima (kratkoročnim i dugoročnim). Novčani tokovi koji nastaju u okviru finansijske aktivnosti po pravilu ne utiču na bilans uspeha. Primanja nastaju na osnovu prodaje akcija, obveznica, zaduženja po osnovu kratkoročnih kredita i sl., dok se izdavanja gotovine odnose na isplatu dividendi, plaćanja glavnice na dugoročne kredit i otplate kratkoročnih kredita.