Нето губитак пословања

Према Америчком савезном закону о порезу на доходак, нето губитак пословања се јавља када одређени порески одбитни расходи премашују опорезиве приходе за пореску годину ^[1]. Ако се порески обвезник опорезује током профитабилних периода, без примања пореских олакшица (нпр. повраћаја) током периода нето губитака пословања, резултат је неуравнотежено пореско оптерећење.^[2] Сходно томе, у неким ситуацијама, Конгрес Сједињених Америчких Држава дозвољава пореским обвезницима да користе губитке у једној години како би компензовали добитак других година.

Рачунање нето губиткa пословања

Износ нето губитка пословања је износ губитка из текуће године, који се може пренети на претходне пореске године или пренети на наредне године.

Појединци

Износ нето губитка пословања је пословни губитак пореског обвезника. Следеће ставке се искључују приликом рачунања износа нето губитка пословања:

било који одбитак за лична изузећа
нето губитак капитала (губитак капитала виши од добитка капитала); нето добици капитала су укључени
непословни одбици који су виши од прихода од непословних доходака; нето непословни доходак је укључен

Осим тога, износ нето губитка пословања искључује друге делатности као што су:

члан 1202, искључивање добити од продаје или размене квалификованих малих предузећа
нето оперативни губитак од осталих пореских година
одбитак домаће производне делатности ^[3]

Корпорација

За предузећа, нето губитак пословања је вишак дозвољених одбитака у односу на бруто приход са следећим прилагођавањима:

нема одбитка нето губитка пословања
нема члана 199, одбитак домаћих производних активности
дивиденде - примљени одбици за примљене дивиденде се израчунавају без обзира на ограничење из члана 246 (б)
исплаћене дивиденде се израчунавају без обзира на ограничење према члану 247 (а) (1) (Б)^[4]

Механизми преноса губитака

Генерално, нето губитак пословања се мора вратити у две пореске године пре године нето губитка пословања. На пример, порески губитак од 2015. године мора бити пренет у 2013. или 2014. годину. Сваки преостали износ може се преносити и до 20 година. Порески обвезник може да одустане од преношења у претходне године и да стога пренесе све губитке у наредне године. Када истекне 20-годишњи период преноса, порески обвезник не може одбити било који део преосталог нето губитка пословања.

Период преноса одређених нето губитака пословања је већи од 2 године:

Трогодишњи период преноса

губитак од жртве или крађе
газдинства или губици малих предузећа који су повезани са федерално проглашеном несрећом
квалификовани губици малих предузећа

Петогодишњи период преноса

губици газдинства
квалификовани губици од несрећа (само предузећа)

Десетогодишњи период преноса

губици везани за рекламације производа
разградња нуклеарне електране - (само предузећа)
губици везани за рекултивацију земљишта и демонтажу платформи за бушење
губици везани за загађивање животне средине и плаћања везана за акт о компензацији радницима ^[5]
„Qualified Gulf Opportunity Zone“ губици (само предузећа)

Ако предузеће има трансакцију која смањује вредност капитала предузећа, може се применити другачији период преноса.

Члан 1211 америчког Закона о опоравку и реинвестирању из 2009. повећао је период преноса за мала предузећа. За нето губитке пословања настале у 2008. години, период преноса је повећан на 5 година. ^[6] ^[7]

Финансијско извештавање

У складу са US GAAP, износ нето губитака пословања расположивих за наредне године је приказан у напоменама финансијских извештаја. На пример, Kinross Gold компанија је пријавила 893 милиона долара нето губитка пословања за пренос на 31. децембар 2014. године у вези са својим ћеркама предузећима на Барбадосу. ^[8]

Референце

^ Kieso, Weygandt J.; Warfield, Terry D. (2006). Fundamentals of Intermediate Accounting. John Wiley & Sons. стр. 699. ISBN 978-0-471-75272-1.
^ Donaldson, Samual A. Federal Income Taxation of Individuals: Cases, Problems and Materials, Thomson West, 2 ed. 2007. ISBN 978-0-314-17597-7. стр. 301.
^ „Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts”. IRS.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. Приступљено 13. 10. 2016.
^ „Instructions for Form 1139” (PDF). www.irs.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. стр. 2. Приступљено 13. 10. 2016.
^ „Publication 536”. IRS.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. Приступљено 13. 10. 2016.
^ See generally 26 U.S.C. § 172
^ „Business Provisions of the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA)”. www.IRS.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. мај 2009. Архивирано из оригинала 14. 12. 2016. г. Приступљено 13. 10. 2016.
^ „2014 Kinross Gold Annual Report” (PDF) (на језику: енглески). Kinross Gold. стр. FS 52. Архивирано из оригинала (PDF) 18. 03. 2016. г. Приступљено 13. 10. 2016.

Литература

Kieso, Weygandt J.; Warfield, Terry D. (2006). Fundamentals of Intermediate Accounting. John Wiley & Sons. стр. 699. ISBN 978-0-471-75272-1.

[1] Kieso, Weygandt J.; Warfield, Terry D. (2006). Fundamentals of Intermediate Accounting. John Wiley & Sons. стр. 699. ISBN 978-0-471-75272-1.

[2] Donaldson, Samual A. Federal Income Taxation of Individuals: Cases, Problems and Materials, Thomson West, 2 ed. 2007. ISBN 978-0-314-17597-7. стр. 301.

[3] „Publication 536, Net Operating Losses (NOLs) for Individuals, Estates, and Trusts”. IRS.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. Приступљено 13. 10. 2016.

[4] „Instructions for Form 1139” (PDF). www.irs.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. стр. 2. Приступљено 13. 10. 2016.

[5] „Publication 536”. IRS.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. Приступљено 13. 10. 2016.

[6] See generally 26 U.S.C. § 172

[7] „Business Provisions of the American Recovery and Reinvestment Act of 2009 (ARRA)”. www.IRS.gov (на језику: енглески). Internal Revenue Service. мај 2009. Архивирано из оригинала 14. 12. 2016. г. Приступљено 13. 10. 2016.

[8] „2014 Kinross Gold Annual Report” (PDF) (на језику: енглески). Kinross Gold. стр. FS 52. Архивирано из оригинала (PDF) 18. 03. 2016. г. Приступљено 13. 10. 2016.

[1]

[2]

[3]

[4]

[5]

[6]

[7]

[8]